最近，VAT 軽減政策の導入，《財務省》、州税務局、付加価値税改革の深化に向けた関連政策に関する税関総署の発表」（財務省）、州税務局、税関総局の発表2019年39いいえ、“3929292_29295”) および「付加価値税改革深化に関する事項に関する国家税務総局の発表」（国家税務総局の発表）2019年14いいえ、“1429292_29295”）以来2019年4月1今日から有効。さらに，国家税務総局が発行した請求書、納税申告書に記入中、税務管理システムのアップグレードなど、税務実務におけるサポート事項についても関連規制が発行されています。

今回の付加価値税減税政策は主に「税率」（適用税率を含む）の引き下げに反映されています。、購入した農産物のドラクエ 11 ルーレット率、輸出税還付率、出国税還付品目の還付率)、「ドラクエ 11 ルーレット」の拡大（超ドラクエ 11 ルーレットを含む）、不動産に対する 1 回限りのドラクエ 11 ルーレットを許可する、国内旅客輸送サービスを仕入税額ドラクエ 11 ルーレットの範囲に組み込む)、「滞在」を返します (つまり、，期末留保税額ドラクエ 11 ルーレットのための VAT 還付システムを大規模に試行します)。

この記事について，前述の政策の重要なポイントと歴史的変遷を要約します，そして注意事項を求めるプロンプト，ご参考までに。

一、「税率」の引き下げ: 付加価値税率を引き下げ、それに応じて農産物の仕入税額ドラクエ 11 ルーレット率を調整します、輸出税還付率など

1. ドラクエ 11 ルーレット VAT 税率を引き下げます

告示第39号の規定による，2019 年 4 月 1 日以降，一般の VAT 納税者にドラクエ 11 ルーレット VAT 税率がさらに引き下げられます，元の適用税率 16% は 13% に調整されます，元の適用税率 10% は 9% に調整されます。付加価値税率のこれまでの変更を以下にリストします，参考のみ:

李克強国務院首相の2018年政府活動報告で言及された「法人税負担のさらなる削減」による，付加価値税制度の改革と改善，3段階と2段階の方向に従って税率レベルを調整してください..."，私の国の付加価値税の現在の 3 つの税率 (ゼロ税率は考慮されていない) は、今後も引き続き調整されることが予想されます。

注意する必要があるのは，生産のため、循環、消費における各リンクの交渉力は異なります，市場主体が異なれば、減税による税への影響も大きく異なる可能性があります，各リンクの主題は相互ゲーム状態にあります。想定される生産量、循環リンクの主体は付加価値税の一般納税者です，時空を超えた状況や付加価値税以外の税効果は考慮していない，商品の販売を例に挙げます（調整前の適用税率は16%でした），次の計算例は、「付加価値税率の引き下げがすべてのリンクにとって有益かどうか」について行われたものです，ご参考までに:

上記の状況に基づく，関連企業は適時に事業を整理することをお勧めします，市場の状況を積極的に理解する，交渉の準備をしてください，契約条件の変更などの問題については税務および法律の専門家にサポートを求める。

2. 購入した農産物の投入ドラクエ 11 ルーレット率を調整する

適用される VAT 税率の変更に伴う，農産物を購入する企業の仕入税額ドラクエ 11 ルーレット率もそれに応じて調整されます。告示第39号の規定による，2019 年 4 月 1 日以降，一般納税者が農産物を購入する，本来適用される 10% のドラクエ 11 ルーレット率，ドラクエ 11 ルーレット率は9%に調整されます；しかし，一般納税者は、13% の税率が適用される商品の生産または委託加工に使用される農産物を購入します，10% のドラクエ 11 ルーレット率に基づいて仕入税を計算します。

ご参考までに，農産物の仕入税額ドラクエ 11 ルーレット制度におけるこれまでの変更を以下に示します。

3. ドラクエ 11 ルーレットを調整する

適用される VAT 税率の変更に伴う，ドラクエ 11 ルーレットも同時に調整されます。告示第39号の規定による，2019 年 4 月 1 日以降，当初、税率 16% および輸出リベート率 16% が適用される輸出商品およびサービス，ドラクエ 11 ルーレットを 13% に調整；輸出品には元々 10% の税率が適用され、輸出リベート率は 10%、国境を越えた課税行為，ドラクエ 11 ルーレットを 9% に調整。

注意する必要があるのは，告示第 39 号により、輸出税還付率の調整に関する移行期間規定が定められました，2019 年 6 月 30 日以前に規定（2019 年 4 月 1 日以前を含む），付加価値税の免除および還付方法に適用されます (つまり、，輸出企業（外国貿易企業）または生産能力を持たないその他の単位など），付加価値税が購入時に調整前の税率で課税されている場合，調整前の輸出税還付率；付加価値税が購入時に調整された税率で課税されている場合，調整された輸出税還付率の導入 (「レベル前進とレベル後退」)。付加価値税の免除および還付方法に適用されます (つまり、，製造業等)，調整前の輸出税還付率 (「古いエンティティ」)，適用される税率は輸出リベート率より低い，両者の差はゼロとみなされ、免税、ドラクエ 11 ルーレット、還付の計算に含まれます。特定の時点は、輸出申告書に記載された輸出時期または輸出請求書の発行時期に従うものとします。貿易会社向け，2019 年 4 月 1 日より前に購入した商品，2019 年 6 月 30 日までに輸出通関申告を完了することをお勧めします；6 月 30 日までに税関申告と輸出を完了できないことが予想されます，商品の購入は4月1日以降に手配することをお勧めします。製造会社向け，できるだけ 2019 年 6 月 30 日までに税関申告と関連商品の輸出を完了することをお勧めします。

4. 出国税ドラクエ 11 ルーレット品目の税金ドラクエ 11 ルーレット率を調整する

告示第39号の規定による，2019 年 4 月 1 日以降，海外旅行者が購入した、13% の税率が適用される出国税ドラクエ 11 ルーレット品目，税金のドラクエ 11 ルーレット率は 11% に調整されます；9% の税率が適用される前述の品目，税金のドラクエ 11 ルーレット率は 8% に調整されます。

注意する必要があるのは，公告第 39 号により、出国税ドラクエ 11 ルーレット品目に対するドラクエ 11 ルーレット率調整の移行期間を設定，2019 年 6 月 30 日より前に規定，VAT は調整前の税率で課税されます，調整前の払い戻し率；VAT は調整税率で課税されます，調整された税金ドラクエ 11 ルーレット率を実行。特定の時点は、税金ドラクエ 11 ルーレット品目の VAT 請求書の発行時期に従うものとします。

2.「ドラクエ 11 ルーレット」の拡大：仕入税額ドラクエ 11 ルーレットの範囲を拡大

5. 不動産仕入税の 1 回限りのドラクエ 11 ルーレットを許可する

告示第39号の規定による，2019 年 4 月 1 日以降，不動産または建設中の不動産プロジェクトを取得する一般納税者に対する仕入税は、2 年以内にドラクエ 11 ルーレットされなくなります (つまり、，「初年度の 60% ドラクエ 11 ルーレット」はなくなりました，2 年目は 40% ドラクエ 11 ルーレット”)，代わりに 1 回限りのドラクエ 11 ルーレットが許可されます；2 年間のドラクエ 11 ルーレットポリシーに従ってまだドラクエ 11 ルーレットされていない、ドラクエ 11 ルーレットされる仕入税額，2019 年 4 月の課税期間から、生産税から一括でドラクエ 11 ルーレット可能。

仕入税額ドラクエ 11 ルーレットメカニズムは付加価値税を計算するための重要な方法です。納税者の固定資産（特に不動産）がドラクエ 11 ルーレットできるかどうか、また仕入税額が全額ドラクエ 11 ルーレットできるかどうか，企業のキャッシュフロー状況を改善する上で非常に重要です。ついでに，上記のポリシーは企業にとって朗報です。さらに，不動産仕入税額ドラクエ 11 ルーレット規則の変更も、付加価値税改革の深化の重要な現れである。

ご参考までに，固定資産 (不動産を含む) に対する仕入税額ドラクエ 11 ルーレット規則のこれまでの変更を以下に示します。

注意する必要があるのは，告示第14号の規定による，仕入税額がドラクエ 11 ルーレットされた不動産，異常な損失が発生しました，または用途を変更する，簡易税計算方法税計算項目専用、VAT 非課税品目、集団福祉または個人消費，ドラクエ 11 ルーレットできない仕入税額を計算する必要があります，現在の仕入税から差し引かれます。

6. 国内旅客輸送サービスは仕入税額ドラクエ 11 ルーレットの対象に含まれます

告示第39号の規定による，2019 年 4 月 1 日以降，国内旅客輸送サービスは仕入税額ドラクエ 11 ルーレットの範囲に含まれます。このポリシーは、出張が多い企業にとって特に有益です。このポリシーの場合，企業は次の点に注意する必要があります:

・ドラクエ 11 ルーレット伝票の種類について：VAT請求書の取得に加えて（電子一般VAT請求書の取得），請求書に記載されている税額がドラクエ 11 ルーレット額です)，取得したその他の交通書類 (航空輸送の電子チケット旅程を含む)、鉄道の切符、道路/水路などのその他の乗車券には乗客の身元情報を記載する必要があります。告示第 39 号には、「乗客」が会社の従業員でなければならないかどうかについては言及されていない，しかし，国家税務総局の税務政策 Q&A，非従業員の旅費は税額ドラクエ 11 ルーレットの対象外であることを示します。

・仕入税額ドラクエ 11 ルーレット額の計算について：(1)鉄道乗車券、道路/水路切符の場合、ドラクエ 11 ルーレット対象となる仕入税額は税込みの切符の額面金額に基づいて計算されます，航空輸送電子チケットの旅程では、ドラクエ 11 ルーレット対象仕入税額を計算するための税込み金額として「運賃 + 燃油特別付加運賃」（民間航空開発基金および旅程に記録されるその他の税金および手数料を除く）を使用します；(2) 航空輸送の電子チケットの旅程と鉄道のチケットは 9% の課税対象となります (つまり、，この調整後の輸送サービスに適用される税率に基づいてドラクエ 11 ルーレット対象仕入税額を計算します，そして高速道路、水路およびその他の旅客チケットのドラクエ 11 ルーレット対象仕入税は 3% で計算されます。具体的な計算式は次のとおりです。

航空旅客輸送にかかるドラクエ 11 ルーレット = (運賃 + 燃油特別付加運賃) ÷ (1+9%) × 9%

鉄道旅客運送ドラクエ 11 ルーレット = 額面 ÷ (1+9%) × 9%

高速道路、水路およびその他の旅客輸送に対するドラクエ 11 ルーレット = 額面 ÷ (1+3%) × 3%

・ドラクエ 11 ルーレット範囲について：本ポリシーは国内旅客運送サービスにのみ適用されます，国際旅客輸送サービスには適用されません（現在の VAT ポリシーに従って），納税者が国際旅客輸送サービスを提供，VAT ゼロ税率または免税ポリシーに適用されます，したがって、国際旅客輸送サービスの購入者は、関連サービスの付加価値税をドラクエ 11 ルーレットすることはできません)。注意すべき点，企業が旅行サービス代理店プラットフォームから旅客輸送サービスを購入し、国際輸送サービス (例:，国際航空輸送) の状況，この会社を利用して、関連する乗車券（たとえば、，航空輸送電子チケット旅程) は適切です (代理店プラットフォームが航空券の額面とサービス料を含む合計金額に基づいて請求書を発行する場合)，請求書に国際輸送品目と国内輸送品目の両方が含まれる場合，国内輸送プロジェクトに対する VAT 仕入税のドラクエ 11 ルーレット対象にも影響する可能性があります)。

・企業が集団福祉または個人消費のために購入した国内旅客輸送サービスは、仕入税からドラクエ 11 ルーレットすることはできません。

7. 超ドラクエ 11 ルーレットポリシーを実装する

告示第39号の規定による，2019 年 4 月 1 日から 2021 年 12 月 31 日まで，生産許可済み、ライフスタイル サービス業界の一般納税者は、当期の仕入税額ドラクエ 11 ルーレット額に 10% を加算します，未払い税金のドラクエ 11 ルーレット。ついでに，企業は次の点に注意する必要があります:

・このポリシーは段階的な優先ポリシーです，2021 年 12 月 31 日以降 (課税期間)，このポリシーは期限切れになります。あの頃，追加ドラクエ 11 ルーレットの残高はドラクエ 11 ルーレットされなくなります。それまでに継続政策が導入されるかどうかについて，財務税務部門からの続報で明らかにされる。

・このポリシーは主に郵便サービスを提供する会社にドラクエ 11 ルーレットます、電気通信サービス、現代サービスと生活サービスの一般納税者。前述の 4 つのサービスの提供によって得られる売上は、総売上の 50% 以上を占める必要があります (納税者が 4 つのサービスの複数を利用している場合)，分子は4つのサービスの売上金額の合計です)。

上記割合の計算期間について，2019 年 3 月 31 日より前に設立された一般納税者向け，2018年4月から2019年3月までの売上を使用（運用期間は12か月未満），営業期間中の実際の売上に基づいて計算および判断，超ドラクエ 11 ルーレットポリシーは 2019 年 4 月 1 日から適用されます；2019 年 4 月 1 日以降に設立された一般納税者向け，設立日から3か月間の累計販売数量に基づく，超ドラクエ 11 ルーレット政策は一般納税者として登録した日から適用されます。納税者が 2019 年 4 月 1 日以降に設立した場合、最初の 3 か月の売上は 0，納税者が売上を上げた月から3か月を計算します，超ドラクエ 11 ルーレットポリシーが適用されるかどうかを判断するため。

一般納税者が超ドラクエ 11 ルーレット政策が適用されると判断した後，今年度内に調整は行われません；将来的に適用可能かどうか，昨年の売上に基づいて計算。超ドラクエ 11 ルーレットは遡って適用できます。一般納税者が発生する可能性があるが発生していない追加ドラクエ 11 ルーレット，超ドラクエ 11 ルーレットポリシーが適用されると判断された場合、当期間中に作成（追加）可能。たとえば，A 社は 2019 年 4 月に設立されました，2019 年 5 月に一般納税者として登録，2019 年 6 月に超ドラクエ 11 ルーレットポリシーの条件を満たすことが決定，その場合、A 社は 2019 年 6 月に 5 月と 6 月の追加ドラクエ 11 ルーレットを発生させることができます。

・このポリシーは、商品やサービスを輸出する納税者には適用されません、国境を越えた課税対象活動が発生する状況。納税者が商品やサービスも輸出する場合、国境を越えて課税対象となる活動を行っており、スーパー クレジットを獲得できない仕入税を割り当てることができない人，その後、未収のドラクエ 11 ルーレットは、当期の対応する売上高の割合に応じて分割されます。その理由は，「納税者は商品やサービスを輸出する、国境を越えた課税行為が発生した，出力側では、ゼロ税率または非課税ポリシーを適用できます。

・追加ドラクエ 11 ルーレット範囲は、当期のドラクエ 11 ルーレット対象仕入税額の10%です。その中に，現在の規制に従って、生産税からドラクエ 11 ルーレットできない仕入税，追加のドラクエ 11 ルーレットは許可されません；既に超過ドラクエ 11 ルーレットが発生している人，規定に従って仕入税を振り込む，仕入税額が転送される当期では、それに応じて超ドラクエ 11 ルーレット額が減額されます。超ドラクエ 11 ルーレット額の計算式は次のとおりです:

当期の追加ドラクエ 11 ルーレット額 = 当期のドラクエ 11 ルーレット対象仕入税額 × 10%

当期の追加ドラクエ 11 ルーレット額 = 前期末の追加ドラクエ 11 ルーレット残高 + 当期の追加ドラクエ 11 ルーレット額 - 当期の追加ドラクエ 11 ルーレット額

・ドラクエ 11 ルーレット前に支払うべき税金がゼロより大きい場合，かつ、当期間の追加ドラクエ 11 ルーレット額以上である，そうすると、当期の追加ドラクエ 11 ルーレット額は、ドラクエ 11 ルーレット前に支払うべき税金から全額差し引くことができます(ドラクエ 11 ルーレット額が支払う税金がゼロになるまで)；そうでない場合，当期の追加ドラクエ 11 ルーレット額に残高がある場合，その後、次の期間に繰り越されて引き続きドラクエ 11 ルーレットされます。

・この政策は、関連する納税者の「独立した判断」の対象となります、自治宣言、楽しんでください」。告示第14号の規定による，その年初めて超ドラクエ 11 ルーレット政策が適用されることを納税者が確認したとき，「適用される超ドラクエ 11 ルーレットポリシーの申告書」の提出のみが必要，売上比率を確​​認する，追加の申請承認手続きは必要ありません。このポリシーが今後も引き続き適用されると判断された場合，明細書を再度提出する必要があります。

3. 撤退して「留まる」

8. 期末留保税額ドラクエ 11 ルーレットのための VAT 還付制度の包括的な試行実施

告示第39号の規定による，2019 年 4 月 1 日以降，期末留保税額ドラクエ 11 ルーレットのための VAT 還付制度の試行実施。以前，輸出税還付などの特別な状況を除く，中国企業の期末 VAT クレジットは通常、払い戻しできません，ただし、ドラクエ 11 ルーレットのため次の期間に繰り越されます。これは仕入税が産出税よりも高い企業向けです，多額の資金を占有する可能性がある。一部の企業の前述の財務的圧力を軽減するため，国務院財政税務局は、特定の業界における特定の行為に起因する期末付加価値税額ドラクエ 11 ルーレットを還付するためのいくつかの方針を発表しました。期末超過税額ドラクエ 11 ルーレットのための VAT 還付システムにおけるこれまでの変更点を以下に示します，ご参考までに:

このポリシーを考慮すると、企業は次の点に注意する必要があります:

・適用条件: この政策を適用する納税者は、以下の条件を同時に満たす一般納税者である必要があります。

(1) 2019 年 4 月の課税期間から開始，6 か月連続 (四半期ベースの納税，2 四半期連続で税額ドラクエ 11 ルーレットの増加がゼロを超えています (6 か月連続でゼロを超えています)，納税者が期末に税額ドラクエ 11 ルーレットを保持するのは通常のことであると説明してください，自社の生産と運営のみに依存して残りの税額ドラクエ 11 ルーレットを短期的に吸収するのは困難，したがって税金の還付が必要です)，6 か月目の増分税額ドラクエ 11 ルーレットは 500,000 元以上でなければなりません；

(2) 税額ドラクエ 11 ルーレットの格付けは A または B (優遇政策と税額ドラクエ 11 ルーレットのステータスをリンクする)；

(3) 税金ドラクエ 11 ルーレット申請前の 36 か月間に超過税金ドラクエ 11 ルーレットの不正使用は発生していない、輸出税ドラクエ 11 ルーレットまたは特別付加価値税請求書の虚偽発行；

(4) ドラクエ 11 ルーレット申請前36か月以内に税務当局から脱税による処罰を2回以上受けていない者（優遇政策と行政罰の関連付け）；

(5) 2019 年 4 月 1 日以降、お楽しみいただけなかった場合は返金いたします、まず収集してから帰還 (撤退) ポリシー。

・払い戻しの範囲: 経済的な余裕を考慮して決定，今回は増分保留税額ドラクエ 11 ルーレットのみ (つまり、，2019 年 3 月末と比較して新たに増加した期末税額ドラクエ 11 ルーレット額が払い戻されます。2019 年 4 月 1 日以降に設立された一般納税者向け，増分超過税額ドラクエ 11 ルーレットは、当期の終了税額ドラクエ 11 ルーレットです。

・計算式：還付可能な増分税額ドラクエ 11 ルーレット＝増分税額ドラクエ 11 ルーレット×投入構成比×60%。その中に，「投入構成比」とは、2019年4月から還付申請前の期間までにドラクエ 11 ルーレットされた特別付加価値税の請求書（税調自動車販売の統一請求書を含む）を指します、関税輸入 VAT の特別支払いフォーム、同じ期間にドラクエ 11 ルーレットされた仕入税額総額に対する納税伝票に記載された付加価値税の割合。

・申請期間: 納税者は VAT 申告期間内である必要があります，超過税額ドラクエ 11 ルーレットの還付を管轄税務当局に申請する。

・納税者は商品やサービスを輸出します、国境を越えた課税行為が発生した，免税、クレジット、返金方法に適用されます，免税、ドラクエ 11 ルーレット、還付の申請後，この発表で規定されている条件をまだ満たしています，超過税額ドラクエ 11 ルーレットの還付を申請できます；しかし，免税および還付措置に適用されます，関連する仕入税額を保留税額ドラクエ 11 ルーレットの払い戻しに使用することはできません。

・その後の処理: 納税者が払い戻された超過税額ドラクエ 11 ルーレットを取得した後，当期の留保税額ドラクエ 11 ルーレット額はそれに応じて減額される必要があります。

4. 当社のサービス

納税者は「法律に従って税金を支払ってください」，税金を支払うのは義務です，それは法律に基づく権利です。法律によると，税法と規制を包括的に把握し、深く理解する必要があります。海文法律事務所の税務チームは「税 + 法律」という専門的なスタンスに基づいています，顧客のニーズに応じて，以下の「法律に基づく納税」サービスの提供に努めます:

・毎日の税務コンサルティング サービス;

・トランザクション アーキテクチャ設計サービス;

・契約税関連条項の作成、レビュー、修正サービス;

・税務紛争解決支援サービス;

・税務に関する税務コンプライアンス サービス。