「中華人民共和国税徴収管理法」（「税徴収管理法」）の規定によれば、納税者（または源泉徴収義務者、納税保証人、以下総称して「納税者」といいます）等」）およびオンライン カジノ 入金 不要は、問題に関して紛争が生じた場合、まず行政審査を申請しなければなりません。行政審査の決定に満足できない場合は、裁判所に訴訟を起こすことができます。ただし、上記の当事者がオンライン カジノ 入金 不要の罰則決定、執行措置、または節税措置に不服がある場合、行政不服審査を申請したり、裁判所に直接訴訟を起こすことができます。

訴訟段階では、第一審、第二審の手続きを経て、一定の条件を満たした後、再審手続きに入る機会がある。再審手続きに入った事件については、税務紛争が最初に発生してから長年が経過しており、納税者とオンライン カジノ 入金 不要はすでに係争事項に多大なエネルギーと資源を費やしている。

この記事では、「胡蒙蒙氏の紫陽地方国税局のオンライン カジノ 入金 不要処理決定に対する不満」事件を分析しています。この事件には、個々の工業および商業世帯に課される税金の評価をめぐる紛争が含まれていました。

1. オンライン カジノ 入金 不要の概要（オンライン カジノ 入金 不要の要点を表に列挙）

2. 技術的なポイントの分析

この訴訟の紛争は主に、個人の産業および商業世帯の納税者である胡蒙蒙氏の個人所得税査定と支払いの問題を中心に展開している。胡蒙蒙氏は、オンライン カジノ 入金 不要が出した2件の税務処理決定に対し、行政再審を提起し、その後行政訴訟を起こした。

判決では多くの事実の詳細が開示されていないため、部外者はフー・モウモウとオンライン カジノ 入金 不要との間の紛争の全容を理解することができない。それにも関わらず、判決で開示された関連情報により、関連する技術点の的を絞った分析を行うことが可能になります。

1. 個人所得税の「追加課税」の法的オンライン カジノ 入金 不要規制上の根拠に関する議論

1992 年および 1995 年版の「徴税および管理法」の第 23 条は、オンライン カジノ 入金 不要が特定の状況下で「支払うべき税金」を決定できると規定しています。具体的な状況としては、 (1) この法律の規定に従って会計帳簿を作成する必要がない、 (2) この法律の規定に従って会計帳簿を作成する必要があるが、作成されていない、 (3) ) 帳簿は作成されているが、会計が紛らわしい、または費用情報、収入伝票、支出伝票が不完全で監査が困難 (4) 納税義務が発生した場合、所定の期限内に納税申告書が提出されず、オンライン カジノ 入金 不要は期限内に納税申告をするよう命じていますが、依然として期限内に申告を行っていません。

通常、個々の産業および商業世帯の生産および運営の規模は小さく、会計情報は不完全であり、会計は単純であるため、オンライン カジノ 入金 不要による「会計検査と徴収」を行うことが困難です。このような現実を踏まえ、一方で、国家税務総局は「個人工商世帯の口座開設管理に関する暫定措置」を策定した（第1版は1997年6月19日に発表され、第2版は1997年6月19日に発表された）。 2006年12月15日に公布され、2018年に一部規定が改正）、各産業・商業世帯への要件が強化されました。

一方、口座開設基準を満たせない個人の工業・商業世帯については、国家税務総局は「定率徴収の管理措置」に基づき定額徴収を実施できると規定している。税務管理（個人事業主に対する税の徴収および管理は、本措置に準拠するものとする）、つまり、オンライン カジノ 入金 不要は、承認された方法を通じて納税者からさまざまな税金を徴収することができます。コレクション。この文書は、2006 年 8 月 30 日に発行され、2007 年 1 月 1 日から施行されました。「個別の工業および商業世帯に対する定期割り当ての管理に関する暫定措置」（以下「定期割り当てに関する暫定措置」）は 6 月 19 日に公布されました。 , 1997年「定期定員措置」により廃止。

個人所得税の場合、「追加徴収」はオンライン カジノ 入金 不要によって一般的に使用される「承認された」徴収方法です。つまり、オンライン カジノ 入金 不要は売上税徴収プロセス中に一定の納税者に基づいて売上税を「決定」します。個人所得税は売上税とともに「付随的に」課税されます (つまり、承認された個人所得税の納付額 = 売上高 × 課徴金率)。 「普通割当てに関する暫定措置」（1996年6月19日から2006年12月31日まで施行）では、所轄オンライン カジノ 入金 不要が自己申告による生産・操業状況や典型的な調査状況に基づいて、以下の事項を行うことができると規定されている。事業主の場合は同を参照 同一業種、同一規模、同一地域の世帯の生産・運営状況と納税額

実際、個人所得税の分野における事業所得には「超過累進税率」が適用されるため、税額を計算する際には通常、「税額」を異なる税率で計算する必要があります。オンライン カジノ 入金 不要がって、「課税所得の評価額」「売上高と追加賦課金率を使用して納税額を評価する」という 2 つの方法は、特定の状況下では、異なる個人所得税の「税額」を「評価」する結果になります。同じ「事業所得金額」を基準とします。これは、個人所得税と売上高税の法定税額計算方法が大きく異なるため、売上高があると収入がなくなる可能性があり、「個人所得税の加算」が「個人所得税の誤課税」につながる可能性があることを意味します。

さらに、この場合、胡蒙は自転車用品事業を経営しており、当時適用される売上税は事業税ではなく付加価値税であったため、「定期暫定措置」の規定による。事件当時有効だった「割当制度」により、胡蒙蒙氏は胡氏の事業を承認する責任を負っていた。一定の「事業量」に対する責任を負う税務当局は地方税務局ではなく、国家税務局である。この点において、胡蒙蒙の「事業量」とそれに対応する個人所得税の「割増率」を申告するオンライン カジノ 入金 不要の方法は、「定期定割枠に関する暫定措置」の規定と矛盾している。

後に発効した「定期割当措置」において、国家オンライン カジノ 入金 不要総局が国税局と地方オンライン カジノ 入金 不要局の間の分業取り決めを再明確化したことに我々は気づいた。地方オンライン カジノ 入金 不要局は国務院の規定に従うものとし、その管轄する税の種類に応じて税の徴収および管理の範囲を別途定めるものとする。その後、「湖南省の個人工業および商業世帯からの地方税の定期固定割当徴収の管理に関する実施措置」（翔帝水発［2007］第 6 号）により、所轄の地方税当局が固定割当額の査定に責任を負うことが規定された。管轄区域内の定期的な固定割当てのある世帯に対する付加価値税の支払い割当て。

税金の種類によって税金の計算方法が異なるか、場合によっては大幅に異なるため、税徴収を決定する過程では、特定の税金の種類の技術的な課税規則に従うことをお勧めします。この点に関して、オンライン カジノ 入金 不要行政法は手続き上の措置を規定しているため、同法の施行は特定の主体の税法の具体的な課税技術規定に基づいて行われるべきである。

2002 年版「収集管理法施行規則」（2002 年 10 月 15 日発効）では、対応する条項は第 47 条であり、「類似所得または利益に関する法律」を「類似所得または利益」に修正します。 「税負担水準法」に改正され、「原価プラス利益法」が「営業利益推定法及び原価プラス利益法」に変更されます。オンライン カジノ 入金 不要は弁護の過程で、この版の「徴収管理法の実施規則」の条項を引用しなかった。

オンライン カジノ 入金 不要の税区分については、「中華人民共和国オンライン カジノ 入金 不要法」（以下「オンライン カジノ 入金 不要法」）では、この税の賦課徴収方法が規定されておらず、「条例」で定められている。中華人民共和国のオンライン カジノ 入金 不要法の施行について」（「オンライン カジノ 入金 不要法」） 「個人税法施行規則」）は、この税種の賦課徴収方法に関する具体的な技術的規制を規定しています（1994年版、2005年版、2008年版、2011年版の規則は第17条第2項、2018年版は第17条第2項）。第15条第3項の支払い）。

言い換えれば、2018年版の「個人税法施行規則」が施行される前（つまり、2019年1月1日より前）、オンライン カジノ 入金 不要は「事業所得を得る個人所得税納税者を承認」することしかできない。まず「課税所得」に適用税率（簡易計算控除の影響を考慮する必要がある）を乗じて「課税額」を算出するものであり、直接「課税額を評価する」ことは適切ではありません。 。言い換えれば、2019年1月1日以前は、オンライン カジノ 入金 不要は一定の営業期間内の売上高税徴収プロセス中に納税者が決定した「売上高」に基づいて個人所得税を「追徴」していました（計算式は次のとおりです）。 = 売上高 × 賦課金率の慣行には明確な法的根拠がありません。

紫陽地方オンライン カジノ 入金 不要は、再審判決文書で開示された情報に基づいて、その行政処分は徴税管理法第23条に基づくものであると主張した。当局は納税者の納税額を決定する権利を有します:...") （注：1993 年版の「収集管理法実施規則」第 35 条は合計 2 項のみであるため、紫陽地方オンライン カジノ 入金 不要が言及した第4項は、本条第1項第4号の規定「その他の合理的な方法により検証されたもの」を指すものと思われる。

一方、『中華人民共和国立法法』（「立法法」）（2000年版）第83条によれば、中国が制定した法律、オンライン カジノ 入金 不要法規、規則等の特別規定は、同じ機関が一般規定と矛盾する場合、特別規定が適用されます。新しい規定が古い規定と一致しない場合は、新しい規定が適用されます。本件の個人所得税紛争については、1994年版の「個人税法施行規則」は特別規定及び新設規定であるのに対し、1993年版の「徴収及び管理法施行規則」は特別規定である。は一般条項であり、古い条項です。

要約すると、「追加個人所得税」の徴収および管理方法の根拠となる文書（すなわち、「定期定率割当てに関する暫定措置」）の法的レベルが低いため、この文書には支持が欠けている。 「個人税法施行規則」と当時の「普通割暫定措置」では、事業税を納めた普通定額世帯の課税売上高と所得のみを課税対象と定めていた。地方税局は、付加価値税または消費税の通常割当額を支払う世帯の課税対象事業量を決定する責任を負い、その結果、州税局が決定することになります。資陽地方税の納税者とオンライン カジノ 入金 不要の意見は限られており、徴収方法の承認の問題で認識の相違が生じ、最終的には紛争解決プロセスに双方が多大な時間、エネルギー、リソースを費やすことになった。

上記の規範レベルと実務レベルの間の矛盾により、関連する徴税および管理上の問題が発生し、問題を適応させて解決するために、関連するオンライン カジノ 入金 不要幹部と納税者が実際に衝突し、協力する必要がある。このため、胡蒙蒙氏は本件の再審手続き中に、売上高に税率を乗じて個人所得税を計算し査定する紫陽地方オンライン カジノ 入金 不要署の行為は「間違った」行為であると指摘し、裁判所に次のように要請した。それを取り消します。

2. 税評価プロセスにおける方法論上の問題

この場合、オンライン カジノ 入金 不要は2001年2月に、2001年1月から2001年12月までに支払うべき税の「課税確認書」を発行し、フー・モウモウ氏が毎日一定額の「地方税」を支払うべきであると決定した。元を徴収し、定期的な定額徴収を実施します。これは、オンライン カジノ 入金 不要がその年の2月に胡蒙蒙氏の年間納税額を査定したことを意味しており、この種の事前税額査定の取り決めにより、納税者の​​査定額が実際の売上高と一致しない可能性がある。

判決文の情報に限定すると、オンライン カジノ 入金 不要は胡氏の売上日誌と一定期間の日次売上記録カードに基づいて胡氏の「全額」を決定する「年換算」法を使用したと推測される。およびそれに応じて支払うべき税金。

前述のように、「徴収管理法施行規則」（1993 年版）の第 35 条は、オンライン カジノ 入金 不要が税額を決定するためのいくつかの方法を規定しています。2002 年版の前述の第 35 条に対応する規定。 「収集管理法施行規則」第47条は次のとおりです。 2002 年に徴税管理法施行規則が改正された際、第 47 条に「納税者がオンライン カジノ 入金 不要が決定した納税額に異議がある場合」という第 3 項が追加されたことは注目に値する。本条で指定された方法で譲渡する場合、オンライン カジノ 入金 不要の決定後、関連する証拠を提出するものとします。

2002 年改訂版「徴収管理法施行規則」の施行後、オンライン カジノ 入金 不要は二度目の税務処理決定を行いました。立法法（2000 年版）第 84 条によ​​れば、法律、行政規則、規則などは、国民、法人、その他の組織の権利と利益をより良く保護するために設けられた特別規定を除き、遡及してはならないとされています。

紫陽地方税務署は、胡主席が業務時間内に関連する帳簿伝票の提供を拒否したため、「合理的な方法」に従って胡主席の納税額を決定するオンライン カジノ 入金 不要の方法は法的拘束力があり、客観的現実に合致していると指摘した。なお、上記の「合理的な方法」の「合理性」の判断基準は、すべてオンライン カジノ 入金 不要が「策定・実施」するものであることから、オンライン カジノ 入金 不要は、その「合理性」の根拠を手続き上、さらに明らかにする責任を負っています。実体法上の立証責任。

本件紛争当初に施行されていた「定期定額徴収に関する暫定措置」の規定によれば、「定期定額徴収」はオンライン カジノ 入金 不要が納税額を決定する方法である。納税者の一定の事業期間内の課税事業量と所得に基づいて徴収されます。地方税当局が定期的な定額徴収制度を実施する場合、1回の「定額実施期間」の期間は通常3か月から1年となります。

このケースでは、一方では胡蒙蒙の協力が不十分であり、彼はオンライン カジノ 入金 不要が彼の年間売上高を公正に見積もるのに十分なビジネスデータを提供できなかった（紫陽地方税務署は胡蒙蒙の毎日の売上記録カードを112枚しか入手していなかったが、に一方、オンライン カジノ 入金 不要は、入手した営業データの一部を「年換算」して、フー・モウ氏の年間の「承認税額」を推定するしかなかった。そして税務調査の作業は失敗しました（それは不可能のようです） 「堅実で綿密」。

本件紛争が最初に生じたときに施行されていた「個別産業・商業世帯の口座開設管理に関する暫定措置」（1997年版）の規定によれば、個々の産業・商業世帯は口座開設を行う必要がある。これらの措置に従って帳簿を作成しているにもかかわらず、帳簿を作成していない、または帳簿を作成しているにもかかわらず帳簿を作成していない。会計が紛らわしく、経費および支出伝票が不完全で、会計の監査と徴収が困難な場合、オンライン カジノ 入金 不要は他の納税者の納税レベルに基づいて月次で支払うべき税額を決定する権利を有します。地域の同じ業界で同じ規模の場合は、徴税管理法に基づいて支払うべき税金が決まり、罰金が課される場合もあります。

3. オンライン カジノ 入金 不要不服審査およびオンライン カジノ 入金 不要訴訟における「不利益変更の禁止」の原則

「中華人民共和国オンライン カジノ 入金 不要再審法施行規則」（「再審規則」）の第 51 条は、「オンライン カジノ 入金 不要不服審査機関は、オンライン カジノ 入金 不要不服審査の決定を国家オンライン カジノ 入金 不要にさらに不利なものにしてはならない」と規定している。申請者のオンライン カジノ 入金 不要審査請求の範囲内での申請者。これが「不利益変更なし」の原則です。

裁判の実務において、北京第四中級裁判所（「第四中級裁判所」）が発行した（2017）京04興中第789号オンライン カジノ 入金 不要判決は、オンライン カジノ 入金 不要審査における「不利な変更の禁止」の原則について実際的な注釈を提供している。プロセス。判決は、「再審規則」第51条に規定する「申請者にとってより不利なオンライン カジノ 入金 不要不服審査決定」には、申請者にとってより不利な原オンライン カジノ 入金 不要行為を変更するオンライン カジノ 入金 不要不服審査庁の決定の両方が含まれると指摘した。 、また、申請者にとってより不利なオンライン カジノ 入金 不要審査決定も含まれます。元のオンライン カジノ 入金 不要処分を取り消すという再審査機関による決定は、間接的に申請者にとってより不利な結果をもたらします。

1990 年 10 月 1 日に施行された「中華人民共和国オンライン カジノ 入金 不要訴訟法」（「オンライン カジノ 入金 不要訴訟法」）（1989 年版）では、オンライン カジノ 入金 不要訴訟手続きにおいて、「不利な変更の禁止」。 「中華人民共和国オンライン カジノ 入金 不要手続法の施行に関するいくつかの問題に関する最高人民法院の解釈」（法解釈[2000]第8号、2000年3月10日から2018年2月7日まで施行）の第55条）は次のように規定している。「人民法院は、利害関係人が原告でもある場合を除き、オンライン カジノ 入金 不要事件を審理する場合、原告の刑を増額してはならない。

紫陽地方裁判所の最初の判決は、法解釈[2000]第8号文書に規定されている「修正判決」には属さないが、紫陽地方税の最初の監査決定の取り消しは、紫陽地方オンライン カジノ 入金 不要のその後の判決につながる可能性がある。 2回目のオンライン カジノ 入金 不要処理決定は、前回のオンライン カジノ 入金 不要処理決定よりもフー・ムーモにとって悪影響を及ぼした。

オンライン カジノ 入金 不要行政訴訟の重要な目的は、納税者の​​正当な権利と利益をより適切に保護することであるため、「行政訴訟法」の規定が改正できれば、「不利益変更の禁止」の原則も適用されることになる。税金を取り消すという裁判所の決定に対する同庁の当初の行政措置の状況は、納税者の​​正当な権利と利益をより効果的に保護し、訴訟を起こすことに対する納税者の不安を取り除くのに役立ちます。また、上記のような改正が可能であれば、行政訴訟段階における「不利益変更の禁止」規定と行政不服審査段階における「不利益変更の禁止」規定との整合性にも寄与することになる。

4. 裁判中のオンライン カジノ 入金 不要の規範文書に対する裁判所の参照と検討

この事件に関係する主な法律、規制、部門規則およびその他の文書には、「徴税および管理法」、「徴収および管理法の施行規則」、「個人所得税法」、「個人税法」が含まれます。実施規程」、「定期割当てに関する暫定措置」等。このうち、「徴税及び管理法」及び「個人所得税法」は法律であり、「徴税及び管理法施行規則」及び「個人税法施行規則」はオンライン カジノ 入金 不要法規であり、 「定期割当てに関する暫定措置」は部門規定です。

この事件の再審裁判所は、判決の中で「徴税管理法」、「個人所得税法」および「地方徴収基準」を引用オンライン カジノ 入金 不要。収集および管理法の規則」を擁護します。両氏とも「個人税法施行規則」には言及しておらず、「定期割当てに関する暫定措置」にも明示的に言及していない。

1989 年版オンライン カジノ 入金 不要訴訟法第 32 条の規定によれば、被告（オンライン カジノ 入金 不要機関）は行われた特定のオンライン カジノ 入金 不要行為について立証責任を負い、特定のオンライン カジノ 入金 不要行為に基づく証拠および規範的文書を提出しなければならない。 。法第 52 条および第 53 条は、裁判所がオンライン カジノ 入金 不要事件を審理する場合には、法律、オンライン カジノ 入金 不要法規および地方条例（自国のオンライン カジノ 入金 不要区域内で発生するオンライン カジノ 入金 不要事件には地方規則が適用される）に基づくものと規定している。国務院の各省および委員会の規定 国務院のオンライン カジノ 入金 不要規定、決定および命令は、国務院の法律および公布規定に従って制定および発行される。

2014 年版および 2017 年版のオンライン カジノ 入金 不要訴訟法の第 34 条は、被告が行われたオンライン カジノ 入金 不要行為について立証責任を負い、オンライン カジノ 入金 不要行為に基づく証拠および規範的文書を提出しなければならないと規定しているだけでなく、次のことも規定している。 「被告が正当な理由なく証拠を提出しなかった場合、または期限を超えて証拠を提出した場合は、対応する証拠がないものとみなされます。ただし、訴えられているオンライン カジノ 入金 不要行為は、第三者が提供した場合を除き、第三者の正当な権利および利益に関与します。」証拠。"同法第 53 条では、国民、法人、その他の団体が、国務院、地方人民政府の各部門およびオンライン カジノ 入金 不要措置の基礎となる各部門が策定した規範文書が違法であると考える場合、訴訟を請求することもできると明確に規定している。訴訟を起こす際のオンライン カジノ 入金 不要措置については、規範文書（規制を除く）が審査されます。

上記の分析から、この事件が起こったときに適用されていた1989年版の「行政訴訟法」は、規範文書を審査する裁判所の権利を規定していなかった一方、現在有効な「行政訴訟法」は、規範文書を審査する権利を裁判所に明確に与えます（湖南省の関連オンライン カジノ 入金 不要によって策定された規範文書を審査する権利など）。

5. 納税者は、「事故による被害」を避けるために、技術的な詳細について積極的にオンライン カジノ 入金 不要と連絡を取る必要があります。

フー・モウモウはオンライン カジノ 入金 不要登録を行った後、納税申告書を提出しなかった。楡陽地方国税局が「課税承認書」を発行した後、胡蒙蒙氏は消極的な対応をしたため、桄陽地方オンライン カジノ 入金 不要局はさらに「納税通知書」を発行し、彼に罰金を科し、さらに彼に対して節税措置を講じた。

実際、本件紛争が最初に生じたときに施行されていた「定期割当暫定措置」第5条によれば、「事業主は、生産・操業状況の見込み、課税対象事業量および所得を自己申告することになっている」 「金額」はオンライン カジノ 入金 不要によって決定されます。税務プロセスにおける重要なステップです。この条項はまた、通常割当世帯が所轄オンライン カジノ 入金 不要が承認した割当額に異議がある場合、通知の受領日から 10 日以内に所轄オンライン カジノ 入金 不要に再確認を申請できると規定している。

2006 年の「定期的割当措置」では、事業主の異議のフィードバック期間 (つまり、割当額の再評価の申請をオンライン カジノ 入金 不要に提出する期間) が「通知の日から 10 日以内」に延長されました。 」は、「割り当て承認通知」を受領した日から 30 日以内に延長されました。また、「定期割当措置」では、定期割当世帯は上級オンライン カジノ 入金 不要に直接行政再審査を申請することができ、行政再検討の決定に不服がある場合には、人民法院に行政訴訟を起こすことができると規定している。

3. 当社のサービス

法律に従って税金を支払う オンライン カジノ 入金 不要にとって、税金を支払うことは義務であり、法律に従うことは権利です。法律を遵守するには、税法や規制を包括的に把握し、深く理解する必要があります。

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