2020年8月11曜日、最高 の オンライン カジノ13最高 の オンライン カジノ21会議は 2 つの税法を可決しました:「中華人民共和国最高 の オンライン カジノ法」(“最高 の オンライン カジノ法”) および「中華人民共和国の都市維持建設最高 の オンライン カジノ」(“都市建設最高 の オンライン カジノ”）。

両方の税法は 2021 年 9 月 1 日に発効します。それまでに、1997 年に国務院によって公布された（後に改訂された）最高 の オンライン カジノに関する中華人民共和国暫定規則」（最高 の オンライン カジノ規則」）と「都市維持および都市維持に関する中華人民共和国暫定規則」が制定されました。これに伴い、「建設税」（「都市建設税」）公布（後に改正）「昭和60年税令」）は廃止される。

これら 2 つの税法は基本的に既存の暫定規制の内容を翻訳したものですが、いくつかの点で調整が加えられています。この記事は出発点を提供し、最高 の オンライン カジノと「都市建設税法」のいくつかの規定を分析します。

1.最高 の オンライン カジノの解説

1. 課税対象活動の拡大、例外最高 の オンライン カジノ「みなし課税対象活動」の正式化

最高 の オンライン カジノの第 1 条は、中国国内で土地および家屋の所有権が移転される場合、移転を負担する単位および個人が証書税の納税義務者になると規定しています。この規定は、証書条例の既存の規定と同じです。

最高 の オンライン カジノの第 2 条第 1 項では、土地および家屋の所有権を譲渡する課税行為は次の行為を指すと規定しています。(1) 土地使用権の譲渡。(2) 土地使用権の譲渡。販売およびギフト、交換 (3) 住宅の販売、ギフト、交換。これに対し、「証書税規則」では、課税対象となる活動を次のように説明しています。 (1) 国有の土地使用権の譲渡 (2) 売却、贈与、交換を含む土地使用権の譲渡 (4) ) 住宅の売却 寄付; (5) 住宅の交換。

最高 の オンライン カジノの前述の第1項で言及されている「交換」と現行の「証書税規則」に規定されている「交換」との間には、実質的な意味の違いはありません。

(1) 拡張

「証書税規則」の規定と比較すると、最高 の オンライン カジノ第 2 条第 1 項第 1 号は、譲渡された土地使用権を「国有」と定義しなくなりました。このとき、譲渡税の支払い義務も発生します。

2019年8月、全国人民代表大会常務委員会は最高 の オンライン カジノ管理法を改正し（2020年1月1日より施行）、第63条に「農民が集団的に所有する最高 の オンライン カジノの使用権は譲渡、移譲、移転してはならない」と追加した。非農業建設用リース;...」が「最高 の オンライン カジノ利用マスタープラン、都市計画」に変更されました町区計画で産業、商業、その他の商業目的に使用することが決定され、法律に従って登録された集合商業建設用地については、最高 の オンライン カジノ所有者は、譲渡、リースなどを通じて使用するためにユニットまたは個人にそれを引き渡すことができます。商業用建設用地を使用する権利は、譲渡、交換、寄付、寄付、または抵当に入れることができます..."

集合的な商業建設用地の市場への改革の全国的な実施に関する上記の規制により、市場向けの土地の供給源が拡大しました。したがって、最高 の オンライン カジノ法は、前述の新しい市場指向の土地取引に税金を課します。

(2)最高 の オンライン カジノ

証書税法第2条第2項は、前項第2号（第1項参照）の土地使用権の譲渡には、土地契約管理権及び土地管理権の譲渡は含まれないと規定しています。 最高 の オンライン カジノ条例」で定められた例外は「農村集団土地契約管理権」のみ。

土地契約管理権は用益権であり、土地管理権は土地契約管理権者と契約の相手方（賃貸借、持分などの形態をとることもある）との合意に基づく具体化された債権者の権利である。参加など）。 最高 の オンライン カジノは「土地管理権」の譲渡を課税対象から明確に除外しており、紛争解決に有利である。

(3)「みなし最高 の オンライン カジノ事業」の変換

最高 の オンライン カジノ第 2 条第 3 項は、土地や家屋の所有権が代金投資（株式保有）、借金の返済、譲渡、報酬等により移転された場合には、証書税が課税されると規定しています。この法律の規定に従って。

現行の最高 の オンライン カジノ規則」にはこれが明確に規定されていませんが、根拠となる最高 の オンライン カジノ規則」の第 8 条では、評価投資、株式保有、借金の返済、賞品の獲得による土地および家の所有権の移転は、次のとおりであると規定しています。課税対象行為は同一とみなされます。証書税法の前述の規定は、基本的に既存の規則を翻訳し、下位レベルの文書の内容を法律にアップグレードするものであることがわかります。

「みなし課税事業」を設定する権利は課税範囲を設定する実質的な権利であるため、法律で最高 の オンライン カジノする方が課税の法原則に適合します。

最高 の オンライン カジノの前述の規定に新たに追加された「譲渡」（みなし）課税行為は、通常は関連当事者関係に基づく関連主体間の無償または有償の関連取引に相当することに留意する必要がある。資産の所有権移転の取り決め。このうち、当該資産の無償譲渡に係る証書の課税標準をどのように定めるかという問題については、最高 の オンライン カジノ第４条第１項第３号の規定に準じて定めることができるとされております。土地使用権の売却や住宅の売買の市場価格に影響します。」

2. 最高 の オンライン カジノの変更と税制上の優遇措置

(1) 最高 の オンライン カジノの変更

最高 の オンライン カジノ第 3 条第 1 項では、証書税率は 3% ～ 5% と規定されています。この規定は、証書税規則の現在の規定と一致しています。

最高 の オンライン カジノにおける税率決定の主体は、「証書税条例」に定められた地方政府から、同レベルの人民代表大会常務委員会に変更される：第3条第2項および第3項証書税の具体的な適用については、最高 の オンライン カジノの 3 に規定されている。 税率は、前項に規定する税率の範囲内で、省、自治区、直轄市の人民政府が提案するものとする。決定のために同レベルの人民代表大会常務委員会に報告し、提出のために全国人民代表大会常務委員会および国務院に報告するものとする。省、自治区、および中央政府直轄市は、前項に規定された手続きに従って、異なる主体、異なる地域、および異なる種類の住宅の所有権移転に対して異なる税率を決定することができる。

(2) 税制上の優遇措置

最高 の オンライン カジノの第 6 条第 1 項では、証書税が免除される状況について次のように規定しています。(1) 国家機関、機関、社会集団、軍隊が事務所のために土地と家の所有権を相続する。 (2) 非営利の学校、医療機関、社会福祉施設は、事務所、教育、医療、科学研究のために土地と住宅の所有権を引き受けます。 (3) 不毛の山、荒れ地、不毛の浅瀬の農業、林業、畜産、漁業生産のための土地使用権の相続。 (4) 結婚中に夫婦の間で土地と家の所有権を変更する。 (5) 法定相続人が相続により土地および家屋の所有権を継承する。 (6) 法律に従って免税されるべき中国の外国大使館、領事館および国際機関の駐在員事務所が土地および家屋の所有権を継承する。 。

上記の規則は、現行の「証書税規則」、「証書税詳細規則」、および個別の会計文書と課税文書にある一部の免税規定を統合します。 「証書税条例」では「都市職員は規定に基づき初めて公営住宅を購入する際に税金が免除される」と規定されており、これは最高 の オンライン カジノでは採用されていない。

最高 の オンライン カジノ第 6 条第 2 項は、国務院が国民経済および社会発展の必要に応じて、住民の住宅需要の確保などの状況において証書税の減免を定めることができると規定している。 、企業のリストラと再編、災害後の復興などの状況を全国に報告し、全国人民代表大会常務委員会に提出します。 「証書税規則」では、「その他財務大臣の定めるところにより証書税を減免するもの」という表現は、最高 の オンライン カジノでは採用されていないと定められています。

以前は財務省によると不動産取引における最高 の オンライン カジノおよび営業税の優遇政策の調整に関する国家税務総局および住宅都市農村開発部の通知（財水［2016］第 23 号）の規定によると、（1）個人が家族のための唯一の住宅を購入する場合、面積は90平方メートルです。面積が90平方メートル未満の場合、面積が90平方メートルを超える場合は、譲渡税が1％軽減されます。 、最高 の オンライン カジノは 1% の軽減税率で課税されます。

さらに、近年、企業のリストラと再編を支援するために、財務省と国家税務総局は、リストラと再編のための優遇最高 の オンライン カジノ政策に関するいくつかの規則を発行しました。企業および機関の再構築および組織再編のための関連最高 の オンライン カジノ政策への継続的な支援について」（財政と税務［2018］第 17 号）。この文書は、2018年1月1日から2020年12月31日まで実施されます。

最高 の オンライン カジノ第 7 条は、省、自治区、および中央直轄市は、次の場合に証書税を免除または減額する決定を行うことができると規定しています。 (1) 土地および家屋が収用されているため、および県レベル以上の人民政府に接収された場合、その土地、家屋の所有権は再取得される。 (2) 不可抗力により家屋が失われた場合、所有者はその所有権を取り戻すものとする。家。前項に規定する証書税の減免に関する具体的措置は、省、自治区、または中央直轄市の人民政府が提案し、同級の人民代表大会常務委員会に報告するものとする。決定を求め、記録のために全国人民代表大会常務委員会と国務院に報告した。

(3) 税制優遇措置の終了と最高 の オンライン カジノ

最高 の オンライン カジノ第 8 条は、納税者が当該土地または家屋の用途を変更した場合、または本法第 6 条に規定する証書税の減免に該当しないその他の事情がある場合について規定しています。 、免除または軽減された証書税を支払うものとします。この規程は、基本的には「証書税細則」の規定に従うものとします（当該土地又は家屋の用途が変更され、本規程第6条に規定する証書税の減免の範囲に該当しなくなった場合には、 「証書税細則」の「証書税の減免の対象にならなくなった」の規定を「その他の事由により適格でなくなった場合」に変更証書税の減免の範囲内で」という規定で、税金の還付の発動条件を設定する包括条項に相当します。

3. 最高 の オンライン カジノ計算基準と承認された徴収

最高 の オンライン カジノ第 4 条第 1 項では、証書税の計算根拠は次のとおりと規定されています。 (1) 土地使用権の譲渡および売却、住宅の売買、およびそのために決定された取引価格土地および家の所有権移転契約。これには、引き渡される通貨、物体、およびその他の経済的利益に対応する価格が含まれます。 2) 土地使用権と住宅の交換は、交換された土地使用権と住宅の価格の差額です。 (3) 土地使用権の寄付、住宅の寄付、その他の無償の土地および住宅所有権の譲渡。 , 交換された土地使用権と住宅の価格の差額であり、土地使用権の売却と住宅の売却の市場価格を参考にして税務当局が法律に基づいて決定する価格です。

一般に、前述の規定は、現行の「証書税規則」の規定と基本的に一致しており、現行の「証書税細則」の関連規定を吸収しています。 「その他の無償の土地、家屋の所有権の譲渡」については、最高 の オンライン カジノにより税額の計算根拠の決定方法が明確にされています。

最高 の オンライン カジノ第 4 条第 2 項は、納税者が申告した取引価格とスワップ価格の差額が正当な理由なく明らかに低い場合には、税務当局が以下の規定に従って決定するものと規定しています。 「徴税管理法」の規定による。 「証書税規則」では、正当な理由なく取引価格が市場価格より明らかに低い場合、または交換された土地使用権や住宅の価格差が明らかに不合理で正当な理由がない場合、当局は徴税しなければならないと規定している。確認のために市場価格を参照してください。

「税徴収及び管理法」では、「納税者が申告した税額計算基礎が明らかに低く、正当な理由がない場合には、税務当局が納税額を決定するための具体的な手続き及び方法」と規定されているため、したがって、最高 の オンライン カジノは実際には、所轄税務当局ではなく国家税務総局が証書税の方法と手続きを決定する権利を有すると規定している。 「明らかに価格が安く、正当な理由がない」場合の査定・回収。管轄税務当局は、国家税務総局が定めた規則および手続きの範囲内で徴収を評価する権限を行使するものとする。

4. 最高 の オンライン カジノ時期と税金の還付

最高 の オンライン カジノ第 9 条は、証書税の納税義務が発生する時期は、納税者が土地または家屋の所有権移転契約に署名した日、または納税者がその他の証明書を取得した日であると規定しています。土地または家の所有権移転契約の性質。第 10 条は、納税者は法律に従って土地および家屋の所有権の登記手続きを完了する前に証書税を申告し、支払わなければならないと規定しています。

現行の「証書税条例」第9条は、納税者は納税義務発生日から10日以内に土地および家屋が所在する証書税徴収機関に納税申告をし、期限内に納税しなければならないと規定している。証書税徴収当局によって承認された期限。 「証書税規程」のその他の規定は、第10条の規定を除き、上記の最高 の オンライン カジノと基本的に同様である。

最高 の オンライン カジノでは、「10日以内の納税」の規定は廃止され、「土地や家屋の所有権の登記手続きを完了する前に証書税の申告と納付」に置き換えられています。不動産登記手続きが完了していない場合、権利書税を支払わなくても違法ではなく、罰金や延滞金は発生しません。

最高 の オンライン カジノ第 12 条は、法律に従って土地および家屋の所有権移転登記が行われる前に、所有権移転契約または所有権移転契約証明書が効力を発しない場合、無効であると規定しています。税務当局が支払った税金の還付を申請した場合、税務当局は法律に従ってこれを処理するものとします。この規定は、現在の「住宅購入者のチェックアウトに関連する証書税問題に関する財政部および国家税務総局の通知」（財水［2011］第 32 号）の見解と一致しています。

一方、「無効な財産権譲渡に対する最高 の オンライン カジノの徴収に関する国家税務総局の回答」(郭水漢[2008]第438号)は、無効な財産権譲渡には最高 の オンライン カジノを課さないと規定している。裁判所が所有権の譲渡を決定し、令状発行後、裁判所は住宅の所有権を取り消し、支払った最高 の オンライン カジノは還付されます。このような裁判実務の状況を考慮すると、「住宅所有権証明書の取り消しの裁判所の決定」は「土地家屋の所有権の登記前」とみなして税金の還付規定を適用するのが適当であると考えます。

さらに、司法実務における「執行の取り消し」の状況を考慮すると（執行の取り消しとは、事件が司法実務の手順に従って執行された後、法定規則に従って執行の根拠が取り消されることを意味する）法律を執行することで、一方の当事者は次のことを行う必要があります。 （執行開始前の現状回復を目的として、元の執行対象者に給付金を返還する制度） 地方税当局によっては、家屋や土地の所有権を取り戻す場合には、執行猶予を設けている場合もあります。最高 の オンライン カジノ徴収の範囲に該当しないため、最高 の オンライン カジノは徴収されません。その際に支払った最高 の オンライン カジノは還付されます。

5、最高 の オンライン カジノ

最高 の オンライン カジノの第 5 条は、証書税の納税額は、税額計算基礎に特定の適用税率を乗じて計算されると規定しています。この規定は証書税規則の関連規定と一致しています。

最高 の オンライン カジノ第 13 条は、税務当局が関係部門と証書税関連の情報共有と協力メカニズムを確立する必要があると規定しています。第 14 条は、証書税は土地および家屋の所在地の税務当局によって徴収および管理されると規定しています。

現行の「証書税規則」第14条に規定されている「財務省は、この規則に基づいて細則を定めなければならない」という条項は、最高 の オンライン カジノでは採用されていない。また、証書税法には、国務院に証書税法の実施規則を制定する権限を与える規定もありません。

これまでに公布された単一行の税法のうち、法人所得税法、個人所得税法、自動車船舶税法は国務院に実施最高 の オンライン カジノを制定する権限を与えている。環境保護税法、タバコ葉税法、船舶トン数税法、自動車購入税法、農地占有税法、資源税法は、そのような一般的な認可を与えていません。

2.最高 の オンライン カジノの解説

1. 最高 の オンライン カジノの行動税が希薄化される

2015 年、「財政資金の協調的使用を促進する計画の発布に関する国務院通知」(国発 [2015] 第 35 号) は、特別財源の全体的な使用を促進し、財政資金の使用を促進する必要があると最高 の オンライン カジノしました。一般的な公共予算において歳出を決定する歳入は、3 年以内に段階的に廃止されるべきである。同条​​例によると、2016年には都市整備建設税や鉱物資源補償費、探査権や鉱業権の使用料と価格、草地植生回復費、海域使用料などの特別財源が廃止され、これに充当される。法改正を推進し、関連分野への支出を行い、安全保障に関する総合的な整備を行います。

今回最高 の オンライン カジノが公布されたが、その立法目的（「都市の維持建設を強化するため、財源の拡充と安定化を図るため、都市建設税条例）」に関する「都市建設税条例」は採用されなかった。都市維持建設資金、これらの規則は特別に制定されています」）および税金の目的（「都市の公益事業および公共施設に確実に使用されるようにする必要があります。維持および建設の具体的な取り決めは、地方人民政府によって決定されるものとする」および「本規則第 4 条第 3 項に従って支払われた税金は、郷および鎮の維持および建設にのみ使用されるものとする。」）。都市建設税の行動税的性格は、都市建設税の目的等に関する前述の国発［2015］第 35 号文書の改革構想を反映している。

2. 「都市建設税」と付加価値税の関連最高 の オンライン カジノとの調整問題

(1) 「最高 の オンライン カジノ」の影響と付加価値税額控除還付

「都市建設税法」第 1 条は、中国で付加価値税および消費税を支払う単位および個人が都市建設税の納税者であると最高 の オンライン カジノしています。第２条第１項は、都市建設税は法律に従い納税者が実際に支払った付加価値税及び消費税の額に基づいて計算すると最高 の オンライン カジノしている。

「都市建設税法」第2条第2項は、都市建設税の課税標準は、最高 の オンライン カジノに従って期末超過税還付により還付される付加価値税から控除するものと最高 の オンライン カジノしている。 。この最高 の オンライン カジノは、「期末増値税還付に関する都市維持建設税、教育割増金および地方教育割増金の政策に関する財務省および国家税務総局の通知」の最高 の オンライン カジノの精神を吸収している。 」（財水［2018］第80号）。

(2) 都市建設税が課税されない場合に考慮し解決する必要がある状況、例外最高 の オンライン カジノ問題点

「都市建設税法」第 3 条は、海外からの輸入品または労働力、サービス、無形資産の国内販売に対して支払われる付加価値税および消費税には都市建設税を課さないと最高 の オンライン カジノしています。エンティティと個人。この最高 の オンライン カジノにおいて、都市建設税は輸入品には課税されないという最高 の オンライン カジノは、「都市建設税条例の実施に関するいくつかの具体的問題に関する財務省規則」（[85]蔡水子第 2 号）の最高 の オンライン カジノを採用したものである。 069) 関連する規制の内容。

「付加価値税に関する暫定規則」第1条の最高 の オンライン カジノによると、商品の販売または加工、修理および修理サービス（以下、労働サービスといいます）、サービス、無形資産の販売を行う単位および個人、中国国内の不動産と輸入品は付加価値税の納税者です。 「事業税を付加価値税に置き換える試行プログラムの包括的な開始に関する財政部と国家税務総局の通知」（財水［2016］第 36 号）によると、試行プログラムの実施措置は次のように定められています。事業税から付加価値税への置き換え（「事業税から付加価値税への置き換え試行プログラムの実施措置」））第12条の最高 の オンライン カジノによるサービス、無形資産又は不動産の国内販売以下を指します：

付加価値税の関連最高 の オンライン カジノおよび都市建設税法の最高 の オンライン カジノに基づき、海外法人が国内不動産を国内法人に売却する場合、「サービス、無形資産および資産の売却に関する注記」により、 「付加価値税代替措置」規則の付録の「不動産」建物や構築物の譲渡と併せて土地使用権を譲渡する取引は、不動産の売却として付加価値税の課税対象となりますので、都市建設税法第3条の都市建設税は課税されません。 「無形資産」の譲渡は「不動産」の譲渡には該当しない場合があります。

「販売サービス、無形資産および不動産に関する注記」では、無形資産と不動産が並行主題カテゴリーに属し、無形資産には天然資源使用権が含まれ、天然資源使用権には土地使用権が含まれると最高 の オンライン カジノされているため、したがって、海外事業体が国内の天然資源使用権（土地使用権を除く）を国内事業体に売却することはあってはならない。都市建設税を支払う必要があります。

一方、「付加価値税代替措置」では「天然資源使用権の販売に使用される天然資源は領土内にある」と最高 の オンライン カジノされているため、海外の売主が当該天然資源使用権を別の販売者に売却したとしても、海外法人の場合、海外売主も付加価値税を支払う必要があります（したがって、法的に言えば、都市建設税の義務が課せられます）。 「都市建設税法」は、「無形資産（天然資源使用権を含む）を国内で販売する海外事業体が支払う付加価値税には都市建設税は課税されない」としか最高 の オンライン カジノしていないため、このような状況が生じます。国内の無形資産（天然資源の使用権を含む）を国外に売却（天然資源の使用権を含む）した場合、国内要因は少ないものの、都市建設税を課税しないという扱いは受けられない。

3. 最高 の オンライン カジノの変更

「都市建設税法」第 4 条第 1 項では、都市建設税率は次のように最高 の オンライン カジノされています。 (1) 納税者が都市部に居住している場合、税率は 7% です。納税者の所在地が郡または町の場合、税率は 5% です。 (3) 納税者の所在地が市、郡、または町にない場合、税率は 1% です。この最高 の オンライン カジノは、現行の都市建設税条例の関連最高 の オンライン カジノと一致しています。

「都市建設税法」第 4 条第 2 項は、前項（本条第 1 項を参照）にいう納税者の所在地とは、納税者の​​住居その他納税者の生産及び生産に関連する所在地を指すと最高 の オンライン カジノしている。特定の所在地 省、自治区、中央政府直轄市が定める。

4. その他の最高 の オンライン カジノ

「都市建設税法」第 5 条は、都市建設税の納税額は税額計算基礎に特定の適用税率を乗じて計算されると最高 の オンライン カジノしています。第6条は、国務院が国民経済社会発展の必要に基づき、主要な公共インフラ建設、特殊な産業及び団体、重大な緊急事態への対応に対する都市建設税の減免を定めることができ、常務委員会に報告するものと最高 の オンライン カジノしている。全国人民代表大会委員会の提出書類。

「都市建設税法」第 7 条は、都市建設税の納税義務は付加価値税および消費税の納税義務と同時に発生し、付加価値税と同時に納付しなければならないと最高 の オンライン カジノしています。と消費税がそれぞれかかります。第 8 条では、都市建設税の源泉徴収義務者は、付加価値税および消費税を源泉徴収する義務を負う法人および個人であると最高 の オンライン カジノされており、付加価値税および消費税を源泉徴収するとともに、都市維持建設税も源泉徴収しなければならない。

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